标题:
跨年度预提费用可以扣除吗?
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作者:
ywb
时间:
2007-1-19 09:40
标题:
跨年度预提费用可以扣除吗?
2007年01月19日 08:49:29 编辑:李玲 来源: 江苏国税网
提问内容
根据税法规定以前年度应计未计费用,应提未提折旧不得税前扣除.且一般来说税务部门对企业年终预提的费用都会要求给予纳税调整.通常情况下,企业都是下个月缴纳上个月的税费.如果这样2007年1月缴纳2006年12月的税费是在2007年税前列支,还是允许企业在2006年先计提并可税前列支.
2007-1-18 17:09:22
外税处信箱税官答复
根据《实施细则》等十一条规定,企业应纳税所得额的计算按权责发生制原则。因此,税法与会计对预提费用的处理原则上应当是一致的。然而,实际操作中,部分企业根据自身的判断在年末计提多项费用,其中许多属于准备金的性质。由此,实际进行年度企业所得税纳税调整时,应对年末预提费用对应的应付项目余额进行分析,对其中属于准备金性质的部分调增应纳税所得额。区别正常预提费用与准备金性质的预提费用时,可以参考如下几项标准:
1、负债是否已经产生(如卖方的货物是否已交付,服务是否已提供等);
2、对于该项负债,是否可以确定其金额(如是否已签订合同;是否已收到发票或付款通知);
3、期后是否已如约支付。
如果对上述三个条件的判定均为“是”,则可判断为正常预提费用。否则,相应调增应纳税所得额。
所以说你这种情况应该在06年12月列支
2007-1-18 20:38:43
根据国家法律规定,咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见,不作为执法依据
选自:“税法咨询”信箱
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