丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司

标题: 补发文件:关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知(二) [打印本页]

作者: ywb 时间: 2004-7-5 09:42 标题: 补发文件:关于下发《企业所得税税前扣除项目及优惠政策一览表》的通知(二)

二十五、利息支出　　

1、向金融机构借款利息支出，按实扣除；向非金融机构借款的利息支出，企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，准予扣除。

2、纳税人为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的借款费用，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的借款费用，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其借款费用应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的借款费用和可直接扣除的借款费用。

3、从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的借款费用，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。

　　4、纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。

5、纳税人为对外投资而借入的资金发生借款费用，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。

　　6、纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除　

二十六公益、救济性捐赠　　　

　　1、企业事业单位、社会团体和个人等社会力量，通过中国境内非营利性的社会团体、国家机关（包括中国红十字会）或政府部门向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区及贫困地区儿童、联合国儿童基金的捐款。在年度应纳税所得额3%以内的部分（金融保险企业在应纳税所得额1.5%以内的部分）准予扣除。

　　2、向红十字事业基金会、福利性、非营利性的老年服务机构、农村义务教育基金会、公益性青少年活动场所的捐赠，在计算缴纳企业所得税时准予全额扣除。

3、向国家重点交响乐团、巴蕾舞团、歌剧团、京剧团和其他民族艺术表演团体；公益性的图书馆、博物馆、科技馆、美术馆、革命历史记念馆；重点文物保护单位；文化行政管理部门所属的非生产经营性的文化馆或群众艺术馆的社会公益性活动、项目和文化设施等方面的捐赠，在年度应纳税所得额10%以内的部分，可在计算应纳税所得额时予以扣除。

4、向中国绿化、第六届中国艺术节、中国人口、中国文学、中国之友、中国听力医学发展、光华科技、志愿者等学会、基金会的公益救济性捐赠，可按税收法规规定的比例在所得税前扣除。

5、纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。

注：税务机关查增的所得额不得作为计算公益性、救济性捐赠的基数。

　　为了简化计算，公益性、救济性捐赠的计算程序可为：

　　公益性、救济性捐赠的扣除限额=纳税调整前所得*3%(金融保险企业按1.5%计算)+纳税调整前所得*10%+准予全额扣除的部分；

　　扣除限额的计算应按3%和10%两种比例分别归集。

　　捐赠支出纳税调整额=捐赠支出总额-实际允许扣除的公益性、救济性捐赠额；

　　公益性、救济性捐赠支出总额≤公益性、救济性捐赠的扣除限额，则实际允许扣除的公益性、救济性捐赠额=公益性、救济性捐赠支出总额；公益性、救济性捐赠支出总额>公益性、救济性捐赠的扣除限额，则实际允许扣除的公益性、救济性捐赠额=公益性、救济性捐赠的扣除限额。

二十七、住房公积金住房补贴

　　1、企业按国家统一规定为职工交纳的住房公积金，按省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租补贴和住房困难补贴，可在税前据实扣除。

　　2、企业按省级人民政府规定发给停止实物分房以前参加工作的未享受过福利分房待遇的无房老职工以及住房未达规定面积的职工的一次性住房补贴资金，经税务机关审核可在不少于3年的期间内均匀扣除。

二十八、基本保险费

　　

　　1、纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其它指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费、按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金可以扣除。

2、企业为职工建立补充医疗保险，继续执行国发[1998]44号《关于建立城镇职工基本医疗保险制度的决定》确定的标准，提取额在工资总额4%以内的部分，从职工福利费中列支，福利费不足列支的部分，经同级财税部门核准后列支成本，准予在缴纳企业所得税前全额扣除。

二十九、其他保险费　　

　　1、按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费，准予扣除。

　　2、按规定交纳的财产保险和运输保险费用准予扣除。

　　3、纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得税前扣除。

注：保险公司给予的无赔款优待，应计入应纳税所得额。

三十、各项基金

　　1、企业缴纳的各种价内外基金（资金、附加、收费），属于国务院或财政部批准收取，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，可以税前扣除。

　　2、企业缴纳的各种费用，属于国务院或财政部会同有关部门批准以及省级人民政府批准，并按规定纳入同级财政预算内或预算外资金财政专户，实行收支两条线管理的，可以税前扣除。

　　3、除上述规定者外，其他各种价内外基金（资金、附加、收费），不得税前扣除。

　

三十一、代办储蓄手续费扣除　

　代办储蓄手续费按代办储蓄存款年平均余额的1.2%（城市商业银行按储蓄存款平均余额8‰）以内的部分，据实扣除。

　　注：银行实际支付给代理人的代办手续费凭合法凭证据实扣除。

三十二代办保险业务手续费、佣金　

保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8%的范围内凭合法凭证据实扣除；保险企业支付的佣金可在不超过缴费期内营销业务实收保费5%的范围内凭合法凭证据实扣除。同一项保险业务不得同时扣除代理手续费和佣金。

　　注：代理手续费：是指企业向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用；

佣金：是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。

三十三、防预费

　财产、意外伤害、短期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的1%据实扣除；寿险业务和长期健康保险业务按不超过当年自留保费收入的0.8%据实扣除。

三十四、保险保障基金　　保险企业的财产保险、人身意外伤害保险、短期健康保险业务、再保险业务，可按当年自留保费收入，提取不超过1%的保险保障基金，并在税前扣除。保险保障基金达到总资产的6%，不再提取扣除。寿险业务：长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。

　　注：寿险业务、长期健康保险业务不得提取扣除保险保障基金。

三十五、保险业准备金

1、已报告未决赔款准备金，按最高不超过当期已经提出的保险赔款或者给付金额的100%提取；未报告未决赔款准备金按不超过当年实际赔款支出额的4%提取。

2、损益期在一年以内（含一年）的财产险、意外伤害险和健康险业务为承担跨年度责任提取的未到期责任准备金，按当期自留保费收入的50%提取。

3、损益期在一年以上（不含一年）的长期工程险，再保险等按业务年度结算损益的保险业务，在未到结算损益年度前，按业务年度历年累计营业收支差额全额提取长期责任准备金。

4、企业对寿险业务和长期险业务未承担未来保险责任，依据精算结果计算提取责任准备金。

三十六、研究开发经费的赞助支出　

　对社会力量包括企业单位、事业单位、社会团体和个人资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经税务机关审核，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中抵扣。不足抵扣的，不得结转抵扣。申请抵扣时须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款凭证及其它相关资料，不能提供的税务机关不予受理。

注：非关联的高等学校和科研机构是指：不是资助企业所属或投资的，并且科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。

　　企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不实行抵扣应纳税所得额办法。

三十七、开发新产品、研制新技术购置设备费用　　企业为开发新技术、研制新产品所购置的试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万元以下的，可一次或分次摊入管理费用，并准予税前扣除。

　　注：中试设备的折旧年限，报经县（市）国税局批准，可在国家规定同类折旧年限的基础上加速50%;研究设备的折旧年限，以研制、开发年限为折旧年限，但最短折旧年限不少于三年。

[此贴子已经被作者于2004-7-5 9:45:46编辑过]

欢迎光临丹阳市鑫桥税务师事务所有限公司 (http://xqtax.com.cn/bbs/)