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辅导期一般纳税人应在“应交税金--应交增值税”科目下增设“待抵扣进项税额”明细科目，该明细科目用于核算辅导期一般纳税人取得尚未进行交叉稽核比对的已认证的专用发票抵扣联、海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货物运输发票进项税额。并已将采集的发票清单的纸质资料和电子信息上报主管税务机关后，尚未进行交叉稽核比对的有关情况。

当辅导期一般纳税人取得上述扣税凭证后，应借记“应交税金--应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目，贷记相关科目；交叉稽核比对无误后，应借记“应交税金--应交增值税（进项税额）”专栏，贷记“应交税金--应交增值税（待抵扣进项税额）”明细科目。经核实不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税金--应交增值税（待抵扣进项税额）”，红字贷记相关科目。