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  2007年01月19日 08:49:29  编辑：李玲  来源： 江苏国税网

提问内容
  根据税法规定以前年度应计未计费用,应提未提折旧不得税前扣除.且一般来说税务部门对企业年终预提的费用都会要求给予纳税调整.通常情况下,企业都是下个月缴纳上个月的税费.如果这样2007年1月缴纳2006年12月的税费是在2007年税前列支,还是允许企业在2006年先计提并可税前列支.  
2007-1-18 17:09:22  

外税处信箱税官答复
  根据《实施细则》等十一条规定，企业应纳税所得额的计算按权责发生制原则。因此，税法与会计对预提费用的处理原则上应当是一致的。然而，实际操作中，部分企业根据自身的判断在年末计提多项费用，其中许多属于准备金的性质。由此，实际进行年度企业所得税纳税调整时，应对年末预提费用对应的应付项目余额进行分析，对其中属于准备金性质的部分调增应纳税所得额。区别正常预提费用与准备金性质的预提费用时，可以参考如下几项标准：  
　　1、负债是否已经产生（如卖方的货物是否已交付，服务是否已提供等）；  
　　2、对于该项负债，是否可以确定其金额（如是否已签订合同；是否已收到发票或付款通知）；  
　　3、期后是否已如约支付。  
　　如果对上述三个条件的判定均为“是”，则可判断为正常预提费用。否则，相应调增应纳税所得额。  
所以说你这种情况应该在06年12月列支  
2007-1-18 20:38:43  

根据国家法律规定，咨询信箱的答复仅作为税收法规学习的参考意见，不作为执法依据  

   选自：“税法咨询”信箱


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