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来源:中国税网 作者:中国税网 日期:2011-11-22


　　问：固定资产折旧费用，会计折旧年限大于税法规定年限时，就会产生会计折旧费用小于税法折旧费用。这时，在计算当期所得税时，其差额是否要调减应纳税所得额？

　　答：关于计提折旧会计与税法的差异处理。《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　《青岛市国家税务局关于2010年度企业所得税汇算清缴若干问题的公告》（青岛市国家税务局公告2011年第1号）规定，根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条的规定，企业固定资产会计折旧年限长于税收规定的最低折旧年限，年度纳税申报时其会计折旧小于按税收规定最低年限计提的折旧，因其会计处理方面并未实际提取，因此不能做纳税调减处理。

　　参照上述规定，遵循“实际发生”的原则，会计提取折旧大于税前扣除折旧，应作纳税调增处理，会计提取折旧小于税前扣除折旧，不能做纳税调减处理。