johnmao

  我公司新建一食堂,为职工提供一顿免费工作餐,在采购材料的时候,很多没有发票(如素菜,大米,一部份荤菜),请问象这种情况我们应该如何处理,才能满足税务的要求?我们这里的税务对食堂费用的处理有没有具体的要求或文件? [s:22]

ywb

引用:

引用第0楼johnmao于2007-07-30 10:04发表的“企业食堂费用的处理”:
  我公司新建一食堂,为职工提供一顿免费工作餐,在采购材料的时候,很多没有发票(如素菜,大米,一部份荤菜),请问象这种情况我们应该如何处理,才能满足税务的要求?我们这里的税务对食堂费用的处理有没有具体的要求或文件? [s:22]

您好!
这类问题在论坛里已发过好几个了,现将其中一个的问答摘要如下,供参考:
　

小嵇：我是江苏无锡一家纺织厂的会计。由于我厂规模较大，从业人员较多，因此必须建职工食堂。我厂又规定，自建成食堂以后，厂里所需招待的客人必须在食堂就餐。我想问，招待客人和职工在食堂就餐所发生的费用，应分别在什么科目列支？像这种情况如果没有原始凭证怎么办？这些费用在计算所得税时能否税前扣除？
　　
   江苏无锡某纺机厂吕娄吕娄：关于职工食堂的会计核算问题，近期屡有读者询问，现在将其归类一并作答。
　　职工食堂如同职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所、医务室一样，是为企业生产经营作后勤保障服务的机构，属于企业的福利部门，因此不能将其归入制造部门和管理部门。职工食堂只能为职工就餐提供服务，而不能无偿为职工提供午餐。企业职工的餐费属于个人消费支出，应由职工个人承担。正确的做法的是：企业职工自行向食堂购买餐票或直接用现金购买午餐，食堂自收自支，单独建立收支账，与企业损益无关。
　　对于在食堂招待客人的费用，应由企业承担，在“管理费用———业务招待费”科目中列支。在年终申报所得税时，按照《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规定的标准在税前扣除。另外，对企业凭证的处理，《企业所得税税前扣除办法》第四十四条规定：“纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。”据此，企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等。
　　与职工食堂有关的人员工资应在职工福利费中列支。在计算计税工资扣除标准时，其允许扣除的职工工资的人数，不包括企业福利部门的人数；个人的午餐费用，不得在税前扣除。如果企业发放午餐补助，应根据用途进行归集并将其计入工资总额，即借记“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目；与职工食堂有关的人员工资，在计算和扣缴个人所得税时也不能在税前扣除。
小嵇