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2016-04-12       来源：中国税务报       作者：林伟建 董晓岩  

　　近日，浙江省青田县国税局以重点税源风险信息系统提示的涉税疑点信息为线索，对某村镇银行2013年度纳税情况实施评估，查明该银行违规改变计提比例，多提贷款损失准备金1894.29万元。该局依法对其作出补缴企业所得税473.57万元，加收滞纳金38.14万元的处理决定。
　　
　　疑点凸显：损失准备金指标畸高
　　
　　评估人员在进行税源分析时了解到，某村镇银行成立于2010年5月，注册资本1.1亿元，主要从事存款、贷款、支付结算、资金业务及其他金融业务。2011年缴纳企业所得税121.03万元，2012年缴纳企业所得税463.66万元，2013年缴纳企业所得税545.48万元。
　　
　　评估人员发现，重点税源风险管理信息系统中，该企业2012年1月～2013年12月主要财务指标出现警示信息。进一步查看发现，企业2013年贷款损失准备金增长比例达135.85%，此数据明显高于同类型金融企业的增长幅度，疑点突出，青田县国税局遂决定对其实施重点评估。
　　
　　评估人员调取企业资产负债表数据分析后发现，该企业2012年贷款余额5.26亿元，计提损失准备金474万元，计提比例0.9%；2013年贷款余额6.16亿元，计提损失准备金1117.93万元，计提比例1.81%。从数据看，2013年企业计提的损失准备金与上年同比增长了1倍多，增加了643.93万元。评估人员认为，该企业存在多计损失准备金减少利润，少缴企业所得税嫌疑。
　　
　　约谈自查：500多万税款、滞纳金入库
　　
　　按照事先制订的约谈计划，评估人员约谈了该企业相关负责人，向企业进行税法宣传，说明纳税评估的目的以及企业贷款损失准备金增长比例畸高的疑点情况，要求企业对此进行解释并开展自查。
　　
　　该企业自查过程中，评估人员通过电话联系、约谈等方式，就疑点问题对企业财务人员进行辅导。针对贷款损失准备金计提问题，详细为企业人员解读金融企业涉农贷款、中小企业贷款及一般贷款损失准备金计提的相关政策标准，并列举同类型金融企业贷款损失准备金计提与调整的案例。
　　
　　该企业自查后，向税务机关提供自查报告称， 2013年新增贷款损失准备金是参照《贷款风险分类指导原则》，对涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后计提。考虑到当年尚有准备金余额1392.3万元，于是自行确定比例计提了1117.93万元，使期末余额达到2510.23万元，在涉农贷款税收优惠政策应用方面确实存在失误。实际贷款损失准备金应根据2013年贷款余额1%的比例计提615.94万元。
　　
　　评估人员认为企业自查比较充分，对涉税疑点问题解释合理，遂对企业超额计提的准备金1894.29万元依法进行纳税调整，作出补缴企业所得税473.57万元、滞纳金38.14万元的处理决定，目前该企业补缴税款已全部入库。


(责任编辑：朱蕾)