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2017-01-25       来源：中国税务报       作者：胡俊芳 方广 况淑敏   

　　　
　　W公司每月均有大额发票入账，采购的劳保用品和日用品数量超出正常用量百倍；所有采购均使用大额现金交易……企业的反常举动背后，究竟隐藏着什么秘密？检查人员与警方联手办案，最终锁定了企业假票入账偷逃税款的证据。
　　
　　近日，广东省佛山市地税局稽查局对W物业管理有限公司实施税收检查，查实企业以假发票入账的方式虚增成本1200多万元，该局依法对企业作出补缴税款、加收滞纳金及罚款合计475.3万多元的处理决定。
　　
　　案件移交司法机关审理后，W公司因虚开发票罪被判处罚金10万元；企业两名李姓负责人因虚开发票罪分别被判处有期徒刑2年、缓刑3年、处罚金3万元，有期徒刑1年、缓刑2年、处罚金1万元。
　　
　　疑点调查发现账中假发票
　　
　　不久前，检查人员在对辖区内物业企业排查分析时，发现W物业公司与同类企业相比税负偏低，疑点突出，决定对其实施税收检查。
　　
　　依照企业各项财务指标，结合其税负偏低的情况，检查人员决定将检查重点放在企业所得税检查上，重点核查企业的成本费用类科目、相关原始凭证及发票开具情况。参考往年所查案件经验，结合本案特点，检查人员决定采用详查法和顺查法。
　　
　　正式调查前，检查人员对于检查过程中可能出现的各类情况作了预估，并作了应对预案：企业待查发票数量大，如果涉及外省市企业，则发函请求协查或根据证据重要程度实施实地调查；如果案件涉嫌犯罪及时联络公安经侦部门联合调查；如果企业人员不配合，则采取针对性约谈，并拟定了谈话要点。
　　
　　在调取企业经营资料和数据信息后，检查人员对W物业公司支出原始凭证反复核查。两处疑点进入检查人员的视线：一是企业列支成本中的发票明细情况异常。列支的成本中每月均有Y公司开出的大额销售发票，W公司采购的劳保用品和日用品数量超出正常用量逾百倍，且没有配套入库及出库纪录。二是企业所有材料采购支出均未经过对公账户转账支付，均为大额现金交易，此举既违反企业会计制度中现金管理规定，亦不符合企业间购销交易实际情况。
　　
　　鉴于W公司列支成本中Y公司开具的发票金额占比达七成以上，且清洁用品供货清单数量异常，扫把、地拖等连续多月采购数量逾百件。检查人员随即调取该Y公司开具给W公司的部分发票到国税机关网站查验。
　　
　　查验结果显示：被查发票的开票项目、开票金额、开票人、收款方、付款方等均与发票查询系统中发票信息不符——W 公司从Y公司处取得的发票为假发票。
　　
　　检查人员立即对W公司取得的入账发票全面筛查，调取275份发票到国税机关查证。经验证，其中246份为假发票，同时地税机关核实发票中有13份服务业假发票，W公司账目中的假发票涉及金额高达1300万元。
　　
　　税警联动锁定逃税证据
　　
　　根据有关规定，佛山市地税局稽查局迅速与公安机关取得联系，将该案件线索移交公安机关经侦部门，并成立专案组对假发票所涉及的五金用品、清洁用品供应商调查取证，对假发票对应的物流、票流、资金流等实施核查。物流方面，核实是否有真实业务，货物是否由开票单位提供；票流方面，查清发票的来源、取得的方式及途径，是否借用他人发票；资金流方面，调查结算方式、资金流向，调查收款与开票、收款与提供货物之间的对应关系。经查证，W公司入账假发票对应均为无货虚假交易。
　　
　　面对专案组人员提供的证据，W公司承认以假发票入账虚增成本费用的违法事实，但对虚增的成本费用金额提出异议，企业认为，假发票涉及金额1300万元，其中有部分企业成本真实发生，税务机关应允许部分扣除，不应全额调增应纳税所得额，并提供了检查年度收入明细账、检查年度未入账费用付款明细，以及相关送货单、收据、施工单据两箱，金额合计765.7万多元。
　　
　　经专案组调查确认，W公司补充提供的两箱成本费用资料是在地税机关立案后，企业补做并让相关交易企业补签单据形成，并且企业不能确定交易的确切数字，更无法提供当时交易的合同、收据、送货单等交易有效合法凭证。
　　
　　秉承保障涉案企业权利的工作原则，为进一步核实该企业假发票入账所涉及的成本费用金额，专案组将W公司近几年收入项目逐一与成本资料比对，排查检查年度未入账费用付款明细1117项、未入账工程支出明细510项，并调查了与W公司有真实业务往来的7户企业。
　　
　　经过3个月的细致核查，最终专案组确认，W公司未入账且能补充取得合法票据的成本费用支出共63万元，此部分允许税前扣除。对于其他无法取得合法票据的支出，相关成本费用依法不予列支。针对W公司的违法行为，佛山市地税局稽查局依法追征税款，并对企业进行了处罚。案件移交司法部门审理后，W公司及两名李姓负责人因虚开发票罪，受到了法律惩处。


(责任编辑：李星红)