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2021年01月26日 来源：中国税务报

刘海峰 张雪磊 徐云翔

近年来，液化石油气作为一种新的清洁型替代能源，因其高热值、低污染、易储运等特点，正被城市公交、汽车运输等行业广泛使用。但江苏省税警双方发现，不少“使用”这种清洁能源的货运企业，却并不“洁净”。这是怎么回事呢？

初夏苏中现大案

2019年6月，国家税务总局江苏省税务局组织开展了以清洁能源应用为主题的行业税收风险分析，税务稽查、货劳等部门在分析辖区行业涉税数据时发现，近期江苏部分地区以液化气作为主要动力燃料的运输企业数量增长迅速，而这与江苏省运输业货运车辆动力能源以汽、柴油为主，液化气为辅的现状并不相符。

这一反常现象引起了风险分析人员的注意，他们随即将“液化气进项占比”指标导入税收风险分析模型，对全省运输行业进行全面风险扫描，发现盐城、淮安等地近两年新注册成立了大量运输公司，其中一些企业增值税进项发票中液化气发票金额占比畸高，部分企业甚至占比达到了90%以上，但江苏省运输行业当时普遍情况是，即使用液化气作为动力燃料较多的运输企业，其液化气进项占比一般也仅为4%。

为此，江苏省税务局稽查局从盐城市筛选出指标显著异常的36户运输企业，将异常信息传递至盐城市税务局稽查局进一步核查。盐城市税务检查人员在对这些企业注册时间、注册地址、法定代表人等信息开展针对性分析后，发现了更多疑点。

这些疑点企业注册成立时间为2017年8月~2019年1月，注册地址均集中在当地某产业园和某工业园中，经营范围都为道路普通货物运输，而法定代表人则多为江西等外省市人员。虽然法定代表人姓名不同，但财务负责人与办税人员存在交叉任职现象。

企业单户月营业额一致，均为300万元左右，增值税税负率约为2%左右。虽然从单户企业的税负和营业额等指标看起来并无异常，但企业进项中“液化气”数额占比畸高，均超过了93%，并且这些企业的上、下游企业存在部分重叠情况。

36户企业的开票销售、税负水平、注册地址等各方面的特征怎么如此相似？带着疑问，检查人员到部分企业的注册地进行了实地核查，发现企业经营地均大门紧锁，并无经营人员。

检查人员分析企业发票信息发现，这36户运输企业，涉及上游企业96户，共接受发票1.4万多份，金额共计14.9亿元。上游企业主要集中在山东、陕西等地区，均为石化企业，进项发票货物名称均为液化气；36户运输企业对下游企业共开具名目为运费的增值税专用发票2.5万多份，金额共计20.66亿元。这些下游企业分布地域广泛，涉及28个省（市）1651户企业。

特征明显、行迹相同、手法类似——综合前期分析核查信息，检查人员判断，36户企业极可能涉及虚开违法，并且背后隐隐有团伙操纵。国家税务总局盐城市税务局稽查局决定立即对36户企业立案调查。

“大买卖”背后的隐秘资金

涉案嫌疑企业有36户，涉及上游企业96户、下游企业1000多户，这是盐城地区近年来查办规模最大的涉税案件。为此，盐城市税务局稽查局抽调了12名骨干组建检查团队，并组建了资金信息分析、检查外调、政策支撑和后勤保障4个小组，着手开始寻找企业违法证据。

检查人员根据受票下游企业票流特点，决定先期选择江苏范围内交易金额较大的、类型分别为工业、物流和商贸的6家企业实施重点调查。核查结果显示，受调下游6户受票企业均未与上游疑点运输企业发生真实运输业务，其所接受的发票均为虚开发票。

随后，检查人员对涉案企业的资金流进行了重点调查。36户企业的对公账户虽然资金流水金额很大，但每天余额却很小。通过5天时间，对调取的几万条资金流信息实施分析，孙某干、孙某筠、袁某、陆某芳、孙某霞、孙某等6个与36户企业账户往来密切的私人账户，显现出来。检查人员发现，36户涉案企业收到下游企业的运输款后，随即均会转入孙某干、孙某筠等6人的个人账户，随后经由孙某干等6人的账户最终转回下游受票企业，实现资金回流。

在核查部分上游企业与涉案企业资金流的过程中，检查人员同样发现了与上述情况类似的、明显的资金回流现象。重点调查结果显示，上游8户企业与涉案企业的回流资金总额达8105万元；下游15户企业，与涉案企业账户的回流资金总额逾1亿多元。

上、下游企业在核查初期都发现了资金回流证据，这让检查人员十分欣慰，这证明无货虚开的调查方向无误。同时，以孙某干、孙某筠等为主要嫌疑人的虚开团伙也浮出水面。

为加速案件查办，盐城市税务局稽查局将案情通报当地公安机关，税警双方成立联合专案组，并将案件命名为“9·30”专案。

作案窝点惊现“黑名单”

“9·30”专案组分析案情后认为，案件中的下游企业地域分布广、户数多，核查工作难度相对较大，而上游企业则相对较少，经营地也比较集中，并多为石化企业，调查难度相对较小。因此，办案人员决定加大上游调查取证力度，继续深入核查36户涉案企业与上游企业的资金往来，以进一步完善企业虚开证据链。

联合专案组分别赴山东东营、淄博、江苏泰州和兴化等地调查，行程3000多公里，调取了上游46户开票企业的账户信息，以及与企业相关的128个私人银行卡信息，共获取电子数据信息103万条。

通过对大量资金流信息进行筛选和分析，一条条隐秘的资金回流路线再次浮现——上游企业开票前，孙某干、孙某筠等人账户均会收到上游企业相关人员的款项，这些资金经由孙某干、孙某筠等人转入36户企业账户后，最终又以“付款”方式，回归上游企业，涉及资金共11亿元。

资金流证据取得后，公安机关布控追踪涉案嫌疑人，成功抓捕涉案团伙主要嫌疑人孙某干、袁某。经过突击讯问，犯罪嫌疑人孙某干心理防线崩溃，承认通过设立空壳企业对外虚开发票的违法事实，并交代其主要开票窝点在无锡。专案组立即派人赶往无锡，成功在其窝点查获账簿697本，收缴电脑4台、公章186枚、银行卡538张、手机6部、身份证20张、U盾7个，以及还未来得及开具的大量空白发票。

在查看收缴电脑中的电子数据时，专案组在其中发现了一个有166户企业的电子表格——涉案36户企业均在其中。

难道该团伙操纵的涉案企业不止36户，而是166户？！

这一情况，让专案组吃了一惊。办案人员再次对孙某干进行讯问，结合讯问结果和金税三期系统基础数据，专案组确认该名单信息属实，其中的166户企业全部为孙某干团伙成立或控制的空壳公司，这些企业分布于盐城、淮安、泰州、徐州和无锡等多个地区。

盐城市税务局稽查局立即将情况向江苏省税务局稽查局汇报，省稽查局高度重视，将“9·30”案件列为全省重大虚开案件，专门成立项目组进行督办，统一部署淮安、徐州、泰州等地稽查部门同步对涉案企业立案调查。

为进一步充实证据链，将“9·30”专案办成铁案，案件专案组经过认真研究分析，决定借鉴前期对36户企业核查取证的已有经验，将证实166户企业接受上游石化企业虚开，作为案件查证的主攻方向。

税警联合专案组马不停蹄地赴山东、河南、陕西、宁夏等8省市进行了29次外调，行程1.6万多公里，调取上游96户企业468个相关账户、1984个个人账户的流水信息，完成了1600多万条资金流信息分析，最终确认涉案企业与上游企业存在大量资金回流，涉及金额逾21亿元。

取得确凿证据后，专案组布控收网，成功抓捕包括中间人在内的28名涉案嫌疑人，以孙某干为首的虚开团伙6名人员全部落网。

经查，犯罪嫌疑人孙某干、孙某筠、袁某等6人结成团伙，使用他人身份证件成立和控制166户空壳企业后，以支付手续费方式从上游企业虚开品名为“液化气”的增值税专用发票，并通过收取手续费的方式向下游企业虚开品名为“运费”的增值税专用发票，以此非法牟利，案件共涉及全国30余省（市）逾万户企业，涉案金额价税合计78.41亿元。由于虚开金额巨大，已触犯刑法，目前案件已移交司法机关审理。