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中国会计视野 2023-01-12 06:30 发表于黑龙江



出租不动产一直是12366纳税缴费服务热线的咨询热点，为方便大家更好地理解相关知识点，申税小微梳理了咨询度较高的几个问题，如出租不动产征率、申报地点、是否计入个税汇算收入额，一起来看看吧！

1.

我公司是一家北京的一般纳税人企业，今年1月将对2015年和2017年取得的两处上海房产对外出租且选择简易计税方法，请问两处房产的预征率是一样的吗?

答：不一样。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（九）款第1项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（九）款第3项规定，一般纳税人出租其2016年5月1日后取得的、与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照3％的预征率在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。



2.

我是外地的一般纳税人企业，现想出租一处2015年取得的上海房产，请问在上海预缴税款后，还需要在机构所在地申报吗？

答：需要。根据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》（财税〔2016〕36号印发）第一条第（九）款第1项规定，一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人出租其2016年4月30日前取得的与机构所在地不在同一县（市）的不动产，应按照上述计税方法在不动产所在地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。


3.

我2022年对外出租了一间个人名下的商铺，请问租金收入是否会计入2022年个人所得税综合所得汇算的收入额?

答：不会，根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，取得综合所得（工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）需要办理汇算清缴的纳税人应当依法办理纳税申报，而个人出租不动产属于财产租赁所得，不属于综合所得，所以不会计入2022年个人所得税综合所得汇算收入额。