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<TD class=txtred align=middle width=70 bgColor=#dbdbdb>翟爱军</TD></TR></TABLE></TD>
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<TD class=txthei vAlign=top><WRAP=PHYSICAL><BR> 近日，某市国税稽查局对A企业2004年度的企业所得税进行检查时，发现了这样一个问题：A企业2003年10月委托市工行向B企业借出款项20万元，借款期限一年；2003年11月A企业直接向B企业借出款项30万元，借款期限一年。2004年5月B企业因经营不力，经法院裁定破产，所借A企业的50万元也无力偿还。为此，A企业在2004年度的企业所得税申报中将无法从B企业收回的50万元作为财产损失在企业所得税前进行了扣除。<BR> 税务检查人员当场向企业财务人员指出：“按照政策规定，委托市工行借出的20万元经税务机关批准可以在企业所得税前扣除，自行直接借出的30万元不能税前扣除。”企业财务人员听后不服，说：“同是对一家企业借出的款项，为什么有的可以税前扣除，有的不能呢？”税务检查人员解释说：“委托银行借出的款项和直接借出的款项发生损失的税务处理是不同的，只有通过金融保险企业借出的款项在发生损失时才可以在企业所得税前扣除。”<BR> 国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（国税函〔2000〕579号）文件明确规定：除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除；其他企业委托金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，准予作为财产损失在税前进行扣除。《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局〔2005〕第13号令）第四十六条规定：除国家规定可以从事信贷业务的金融保险机构（包括经批准成立的企业集团内部财务公司）外，企业之间原则上不得直接从事信贷业务。企业之间除因销售商品等发生的商业信用外，其他的资金拆借发生的损失除经国务院批准外，一律不得在税前扣除。由此可见，只有金融保险企业借出的或受托借出的款项，无法收回时才可以作为财产损失在企业所得税前扣除。 </TD></TR></TABLE></TD></TR></TABLE>
