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  　　一个小县城里的废品收购公司，在办理税务登记后的两个月时间里，销售额竟然高达5.59亿元！对于一个经济并不发达、国税年收入只有2700万元的县份来说，如此巨大的销售额引起了黑龙江省齐齐哈尔市龙江县国税局稽查局的警惕。经过调查发现，这是一个横跨黑龙江省、天津市、河北省的系列虚开发票案。目前已查出黑龙江、河北129户企业虚开废旧物资销售发票57035份，涉及税额12.57亿元；天津、河北等地的373户接受虚开废旧物资销售发票的企业中，又有54户企业对外虚开增值税专用发票12739份，涉及税额1.93亿元。
　　该案因波及全国众多地区且涉税金额巨大，因此被国家税务总局、公安部列为全国重点督办案件。
　　案件代号“黑津冀”
　　时间回溯到2004年6月28日，黑龙江省齐齐哈尔市龙江县国税局稽查局的两名稽查人员在对龙江县兴盛废品收购有限责任公司进行检查时发现，该公司2004年3月办理的税务登记，仅在4月份、5月份两个月的销售额竟然高达5.59亿元，对于一个经济并不发达、国税年收入只有2700万元的县份来说，如此巨大的销售额简直就是天方夜谭。税务干部立即将该企业的税务登记资料、申报资料及“金税”工程岗位人员采集的废旧物资发票采集清单一一调出进行认真的分析研究，确认该企业有重大涉税违法犯罪嫌疑。
　　经进一步调查核实，一个以刑满释放人员张德旺为首的特大涉税违法犯罪团伙逐渐浮出水面：2004年3月25日，张德旺伙同他人在龙江县工商局办理了龙江县兴盛废品收购有限公司的营业执照，3月26日，又在龙江县国税局办理了税务登记。从3月26日～6月18日共领购发票25本，然后开具给天津市静海县、河北省保定市及内蒙古通辽市企业。
　　齐齐哈尔市国税局稽查局了解情况后，与公安机关共同开展了检查。专案组深入到全市各废旧物资经营单位，摸清企业基本情况，并对上述企业2001年以来领购的发票数量、版本、时间、号段进行了全面清查。与此同时又向全国各地发出协查和案情通报，并开展了外围调查；与公安机关一道，对外埠几十家受票单位取得发票的过程和情节进行调查取证。经外调协查，发票虚开的性质进一步得到了确认。
　　齐齐哈尔市国税局通过清查，又发现3户企业存在重大虚开废旧物资销售发票嫌疑。经初步核查发现：齐齐哈尔市4户涉案企业共领购废旧物资销售发票4200份，已知开出709份，开具金额6.49亿元，涉及税款0.65亿元，涉及天津、河北、内蒙古24户企业，其他发票失控。
　　案件上报到国家税务总局后，引起了国家税务总局领导的高度重视。国家税务总局领导指示：“既要查清案件，挽回税款损失，整顿税收秩序，又要深挖犯罪线索，摧毁犯罪网络，对虚开偷税行为以严厉打击。”2004年7月26日，国家税务总局决定将龙江县虚开发票案件列为全国重大涉税案件，立案查处，案件代号“黑津冀”系列虚开发票案件。
　　联查互动，以查促查
　　2004年7月28日，国家税务总局在天津召开“黑津冀”系列虚开发票案四省（市）联席会议。在国家税务总局直接组织、指挥下，在各地政府和公安等相关部门的配合下，税务部门对全国28个省市9000余户企业进行了排查、检查。
　　调查取证的任务十分繁重。天津市国税局成立了“黑津冀”系列虚开发票天津专案组，国家税务总局稽查局派一位处长实地指导检查工作。在专案组进驻静海县时，该县涉案的20户企业中19户企业均已停业，有关涉案人员走逃。专案组利用现有征管资料开展案头分析，对走逃企业的实际经营情况展开外围调查，查实20户涉案企业在经营资金、生产场地、生产设备、电能消耗等与生产经营相关的情况，确认20户涉案企业不具备相应的生产经营能力，在无货交易的情况下恶意取得虚假进项发票抵扣税款的违法事实。
　　专案组又对20户涉案企业领购、开具增值税专用发票等情况进行了全面的清理和调查核实。最终确认，涉案的20户企业中，19户为相互勾结、虚假注册、恶意取得虚假进项发票并对外大肆虚开增值税专用发票的“开票公司”。1户存在部分对外虚开增值税专用发票的违法事实。
　　河北省作为重要受票地区之一，先后围绕接受黑龙江和天津两省市部分企业虚开的增值税专用发票和废旧物资发票，展开了一系列专案检查和专项整治工作。检查自2004年7月26日开始，至2005年9月底主体检查结束共历时一年多的时间。河北省国税局有关人士介绍说，“黑津冀”系列虚开发票案是河北省历史上涉及企业最多、范围最广、涉案金额最大、检查跨度最长的涉税案件。专案整体规模大，个体规模小。被查企业几乎全部是个体、私营和家族企业，核算水平很低，取证困难，情况十分复杂。
　　检查结果显示，黑龙江省经过对省内1593户废旧物资回收经营企业的排查、天津和河北的检查反馈，认定的虚开废旧物资销售发票企业，由原来的4户增加到39户，共虚开废旧物资销售发票7392份，税额4.5亿元；同时，查出以黑龙江企业名义开出的假发票3856份，税额3.6亿元。上述共计涉及发票11248份，税款8.1亿元。
　　天津市通过对案发时19户受票企业的检查、对静海县用废企业的排查和黑龙江省反馈信息的分析，共查出91户企业接受虚开的黑龙江废旧物资销售发票（含假票）5616份，涉及税额4.65亿元。
　　河北省在对接受黑龙江虚开的废旧物资销售发票企业检查过程中，又发现保定市冀华废旧金属回收站对外虚开废旧物资销售发票，其受票企业与黑龙江虚开的废旧物资销售发票的受票企业有交叉，于是并案检查；2005年初，又对保定市所有废旧物资经营企业进行了专项整治。共查出90户废旧物资经营企业（包括冀华）虚开废旧物资销售发票45787份，涉及税款4.47亿元；275户用废生产企业接受黑龙江和本地企业虚开的废旧物资销售发票44695份，涉及税款6.97亿元；34户企业在接受虚开废旧物资销售发票的同时，对外虚开增值税专用发票1639份，涉及税额0.24亿元。
　　内蒙古1户企业取得黑龙江虚开的废旧物资销售发票5份，涉及税款45万元。
　　防范新形势下虚开发票行为
　　国家税务总局有关人士表示，经过几年来持续不断的打击，以虚开增值税专用发票为主要目的、从而获取非法收入的重大涉税违法犯罪活动得到了有效的遏制，但趋向利用废旧物资发票骗抵税款的违法犯罪进一步凸显。
　　据了解，废旧物资的回收利用是我国一项重大经济政策，也是国民经济和社会发展中一项长远的战略方针，国家为了节约有限的资源，鼓励废旧物资的综合利用，变废为宝，在税收方面相继出台了一系列优惠政策。但是由于废旧物资行业征管难度大，近两年来利用废旧物资收购发票进行偷骗税的违法犯罪活动日益猖獗。
　　通过对涉案企业的全面检查，税务机关总结出了利用废旧物资收购发票进行偷骗税案件的一些特点：———编织网络、团伙作案。涉案企业从登记注册，到取得虚假进项发票，再到开出销项发票的各个环节，都有若干个犯罪分子参与实施，且相互之间关系密切，人员彼此兼职，团伙犯罪特征明显。
　　——蓄意作假、快速逃逸。一是假注资。涉案企业注册后几天内将注册资金抽逃，最短的注册资金只在企业账面上存在一天。二是假身份。一部分涉案企业注册的法定代表人、合伙人并不是实际的经营者或参股者。三是假合同。涉案企业在办理认定和发票增量时，多用的是假租房协议和虚假销货合同。四是集中开票，快速逃逸。
　　——用废为名、大肆洗票。涉案企业选择免税的物资回收企业作为“源头”，以控管上相对薄弱的普通发票作为“原票”，“洗”换成“目标票”（增值税专用发票），然后对外虚开。
　　——掩人耳目、逃避监控。为避免引起注意，不法分子注册的企业性质多为生产、加工型企业；在申报纳税过程中人为地调节应纳税金，每月都缴一点税；真假发票相伴、以真掩假。涉案企业在大量接受虚假进项普通发票的同时，以取得的增值税专用发票（购买税控装置和少量设备）办理正常的认证手续；利用陈旧设备做样子、撑门面。在企业所谓的生产经营场所摆两三件陈旧不堪的设备，以达到欺骗税务机关的目的。
　　——早有预谋、准备充分。涉案企业以大量的现金结算为掩护，在账面上人为虚构材料的出入库以平衡账簿；以银行汇票结算方式经若干次背书将资金转回企业，这些障眼法给税务机关的查证带来很大困难。因此切实加强废旧行业的税收管理已成为当务之急。
　　案发后，龙江县虚开发票犯罪团伙主犯张德旺等涉案人员四处逃匿。国税部门同当地公安机关密切协作，共同做好对涉案犯罪嫌疑人的抓捕工作。经过公安部门的缜密侦察和布控抓捕，2004年9月23日，办案人员终于在火车上将张德旺抓捕归案。张德旺落网后，潜逃在外地的另外两名案犯受到震慑，到公安机关投案自首。
　　国家税务总局有关人士告诉记者，截至目前，各涉案地税务机关已查补税款12.39亿元，罚款4.89亿元；共抓捕犯罪嫌疑人67人，已有22人被判刑，其中1人被判处死刑、3人被判处死刑缓期2年执行、1人被判处无期徒刑。  
   
     
     www.ctaxnews.com.cn 2006.04.21  闵丽男
   
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