《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局令第14号)第二十二条规定，注册税务师可以提供税收筹划的涉税服务，从规章的层面上对税务中介开展税收筹划进行了定位，为税收筹划正名。在法律许可的范围内，收益最大、税收成本最小是纳税人追求的目标。税收筹划正越来越成为纳税人经济决策的重要内容。如何使税收筹划进行得正确、合理，笔者认为对税收筹划进行积极地支持和引导，并通过税收筹划达到促进依法征税、推动完善税制和加强税收征管，具有十分重要的意义。
支持纳税人开展税收筹划
国家在制定税收法律、法规和有关政策时，通过对不同行业、不同产品等确定不同的税种、税率以及税收优惠政策，发挥税收对经济的宏观调控作用，体现国家鼓励什么、限制什么，这就为纳税人实施税收筹划提供了操作空间。依法纳税是纳税人应尽的义务，而通过合法途径进行税收筹划，以达到减轻纳税的目的，维护自身的经济利益，是其应当享有的权利。因此，无论是从征纳双方的任何一方面来看，税收筹划的存在都是必然的，也是合理的，是征纳双方权利得以实现的有效途径，税务机关应该提倡并积极支持。
加强对税收筹划的正确引导
税收筹划是纳税人为了维护自身的利益，在遵守国家政策、法律的前提下，通过合法、合理手段减轻自身税收负担，实现收益最大化。税收筹划是完全合法的，是符合国家立法意图的。完善的税收筹划有利于税务部门加强管理，提高行政效率，降低征税成本，而且，从长远看，纳税人通过税收筹划降低税负，减轻了负担，对其生存和发展十分有利，也有利于涵养税源。税务机关要深入调查了解，掌握企业的生产经营情况、业务往来情况、税收筹划情况以及纳税情况等，严厉打击偷逃税行为，提供帮助，优质服务，引导税收筹划向着健康、规范的方向发展。
加强与税务中介机构的联系
税务中介机构为企业提供税收筹划服务，是筹划方案的直接执行者。在对纳税人开展税收筹划的过程中，对纳税人的生产经营情况、财务核算情况、内部管理情况、纳税情况等有比较详细、真实、具体、完整的了解和掌握。税务机关应加强同税务中介的沟通与联系，实现信息共享，有效弥补税务机关对纳税人情况缺乏了解、信息不对称的缺陷。将税务中介机构获取纳税人各方面的信息，认真加以分析和研究，有针对性地完善税收征管措施，从源头上堵塞税收漏洞。同时，税务机关税收征管的触角也应延伸到筹划阶段，从筹划阶段发现纳税人是否有违反税法的行为倾向，及时采取措施加以规范，以避免造成严重的后果和损失。
加强对税收筹划的法律规范
税收筹划是一件新生事物，目前各方面对税收筹划的认识不一。事实上，由于税法的理解和掌握的差别以及税收政策多变等原因，或者受某些利益的驱动，税收筹划不可避免地会出现一些偏差。有的纳税人和税务中介机构认为是“节税”的筹划，实际上违反了税法，甚至是偷逃税行为。因此，首先要对税收筹划进行准确的法律定位，提升法律级次，使之有法可依，并制定具体的实施办法；其次要提高纳税人、税务中介人员的税法意识、风险意识、税收政策的分析理解能力和税收筹划实施能力；再次要明确税务中介机构的法律责任，加强对其行为的规范和约束，增强依法筹划的自觉性和主动性，否则将受到法律追究。同时，对税收法律、法规、政策特别是税收优惠政策进行完善，尽量严谨和规范，避免产生歧义或因对税法的曲解而使税收筹划偏离税法的初衷，以引导纳税人和税务中介机构的筹划行为。
www.ctaxnews.com.cn 2006.05.22 廖永红，刘智，刘志强
