6月5日，江苏省淮安市金湖县国税局税收管理员金春红收到县局法规科下发的一份责任追究通报。通报显示，5月份，由于他没有按规定对一户企业开展巡查工作，致使该企业销售下脚料未申报纳税的行为未被及时查处，按照规定，被县局日常执法检查扣款30元。这是淮安市国税局把执法检查重点转向税源管理以来，发生的第183笔日常执法检查扣款。
据淮安市国税局法规处处长王刚介绍，以往他们开展税收执法检查，重点是以检查操作、核批行为和征管资料、信息数据的规范为主。这种检查容易发现一些一般性、操作层面的问题，而最易形成税收管理风险的税源管理环节却很少受到监督，一些深层次的重大执法过错和管理漏洞不易被发现。
为了防范税收执法风险，淮安市国税局转变执法检查思路，以规范税源管理行为为重点，查外促内，通过检查纳税人的违法行为来审查税收征管中存在的漏洞和税源管理中的违规行为，引导基层税务机关更加关注税源管理的效果。
2006年6月，淮安市国税局在执法责任制中增加了第71项考核指标——税源管理项目，要求各县（区）国税局和市区各分局结合本单位实际，按月确定一个税源管理项目开展日常执法检查，并将考核和责任追究结果制作成考核评议台账备查。
此后，淮安市国税局各税源管理机构按月选取一个税源管理项目，先后对零负申报企业存货变动异常情况、个体税收定额调整情况、民政福利企业残疾人上岗情况、企业所得税税前扣除管理等税源管理事项实施了执法监督，累计发现并纠正日常税源管理中存在的问题共136条，涉及97户纳税人，共追究52名税收管理员的执法责任。
在每月选取一个税源管理项目开展日常执法检查的基础上，淮安市国税局又把税源管理行为作为重点执法检查的主要内容。“目前，税源管理活动中的不作为现象主要表现为税收管理员不按照责任区管理制度的规定开展调查核查；作为不到位现象主要表现为对上级布置的调查核查工作以及上级提供的涉税异常信息不够重视，管理责任心不强，以致不能及时发现涉税违法行为。因此，我们把税源管理活动中的不作为和作为不到位，作为重点执法检查的主要内容。”淮安市国税局法规处处长王刚介绍说。
淮安市国税局法规处副处长刘宁介绍了检查对象确定的全过程。首先，他们要对纳税人的申报表、财务报表以及税务人员录入的调查表等进行深入分析，将逻辑关系严密且可能存在问题的项目作为进一步筛选的对象。然后，将征管信息系统、网上申报系统等系统中需要分析的原始数据，运用技术手段进行合并，初步确定异常纳税人名单。最后，结合数据异常程度，对税收管理员的巡查、核查、调查、评估等执法轨迹进行梳理分析，将一些数据明显异常、税收管理员未采取管理措施或措施不到位的纳税人作为检查对象。
淮安市国税局还分税种确定了具体的检查项目。增值税以税负、产能、物流、资金流信息为重点，设置了收入长期为零且存货余额较大、领购发票后申报收入为零等36个检查项目。企业所得税以费用列支、税前扣除信息为重点，设置了季度纳税调减数额异常、会计信息严重失真等18个检查项目。
“在对某酒厂的前期数据分析中我们发现，其资产负债表反映连续十几个月存货为120万元，且长期零申报。由于存货很可能是易挥发、不易存储的酒精，我们分析，这家酒厂很可能存在涉税问题。但在查看主管税收管理员的执法轨迹后我们发现，因长期零申报，税收管理员在一年多的时间内先后13次启动‘异常信息核查’工作流，核查结果均是未发现异常。”金湖县国税局法规科科长应兆春，用这样一个实例说明如何对税源管理行为开展执法检查。“据此，我们对酒厂实施了核查，通过询问，证实报表上存货余额的确是酒精，且早已售出，实际上已没有库存。在进一步的调查了解中我们发现，该厂仓库中根本没有存储这么大数量的酒精容器。最终，这家酒厂的负责人承认了少申报增值税、消费税共计11万元的事实。由于税收管理员的巡查工作明显不到位、不深入，导致企业的涉税问题一直被掩盖。”
淮安市国税局将执法检查重点转向税源管理环节，查出了税源管理中存在的实际问题，对此，被查单位、被查人员都很服气。据统计，在2006年度的重点执法检查中，淮安市国税系统共有149人次因执法和管理问题受到责任追究，其中，税源管理机构有111人次。根据查出的问题，淮安市国税局共向相关单位下发管理建议书71份。
www.ctaxnews.com.cn 2007.06.11 陈林，葛菲菲，吴海波，徐云翔
